Sprawozdanie finansowe 2024 krok po kroku
Sprawozdanie finansowe to ustawowy obowiązek wynikający z ustawy o rachunkowości. Obliguje ona wiele podmiotów do prowadzenia księgowości na podstawie ksiąg rachunkowych, które dają pełniejszy obraz przedsiębiorstwa, czy też organizacji pozarządowej. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom w niniejszym artykule zawarte są maksymalnie skondensowane informacje dotyczącego tego, kto musi sporządzić takie sprawozdanie, co ono powinno zawierać, kto je zatwierdza,…
Obowiązek sprawozdawczy – kogo dotyczy i dlaczego jest ważny?
Obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego ciąży na jednostkach, które prowadzą swoją księgowość w oparciu o ustawę o rachunkowości tj. prowadzą pełne księgi rachunkowe. Taki sposób prowadzenia księgowości może wynikać z obowiązujących przepisów lub może zostać wybrany dobrowolnie. Jednostki, które obowiązkowo muszą prowadzić księgowość na księgach rachunkowych to:
Terminy sprawozdawcze
Daty przedstawione poniżej dotyczą podmiotów, dla których rok obrotowy jest równy z rokiem kalendarzowym. W innym przypadku sporządzenie sprawozdania finansowego powinno nastąpić w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego. Następnie organ zatwierdzający powinien dokonać zatwierdzenia sprawozdania najpóźniej w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Po zatwierdzeniu sprawozdania kierownictwo jednostki ma 15 dni na przesłanie sprawozdania do KAS lub KRS.
Sporządzenie sprawozdania finansowego
Do 31 marca 2025 roku powinno zostać sporządzone pierwotne sprawozdanie finansowe za rok 2024. Po tym terminie oczywiście można dokonywać jeszcze kokrekt sprawozdania wynikających np. z konieczności uzupełnienia braków w dokumentacji.
Zatwierdzenie sprawozdania finansowego przez kierownika jednostki
Do końca czerwca sprawozdanie musi być zatwierdzone przez kierownika jednostki. Szczegółowo proces ten będzie opisany w dalszej części artykułu.
Przesłanie sprawozdania finansowego do Krajowego Rejestru Sądowego lub Krajowej Administracji Skarbowej
Przesłanie zatwierdzonego sprawozdania finansowego powinno nastąpić najpóźniej do dnia 15 lipca, jeżeli sprawozdanie zostało zatwierdzone z końcem czerwca. Szczegółowo proces ten jest opisany w dalszej części artykułu.
Co powinno zawierać kompletne sprawozdanie finansowe?
Bilans
Jest to zestawienie majątku jednostki oraz źródeł jego finansowania.
Rachunek Zysków i Strat
Prezentuje przychody i koszty jednostki.
Informacja dodatkowa
Zawiera dodatkowe objaśnienia do pozycji bilansu i rachunku wyników.
Dodatkowymi elementami, które mogą być wymagane w sprawozdaniu finansowym to:
- Zestawienie zmian w kapitale własnym;
- Rachunek przepływów pieniężnych;
- Sprawozdanie z działalności jednostki;
- Opinia i raport biegłego rewidenta.
Dotyczy to większych jednostek lub o specjalnym charakterze. Regulacje dotyczące elementów składowych sprawozdania finansowego znajdują się w ustawie o rachunkowości. Sporządzane są w zależności od wybranego, przez kierownika jednostki, sposobu sporządzania sprawozdania oraz od wymagań ustawowych.
Zatwierdzanie sprawozdań finansowych
Aby zatwierdzić sprawozdanie finansowe potrzebne jest podjęcie przez kierownika jednostki konkretnych działań. Możemy je podzielić na dwie kategorie:
- Sporządzenie stosownych uchwał, tj. uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, uchwała o przeznaczeniu zysku lub pokryciu straty.
- Podpisanie przez kierownika jednostki sprawozdania finansowego w wersji elektronicznej. Jeżeli w podmiocie kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, wówczas sprawozdanie powinno zostać podpisane przez wszystkich członków organu.
W przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością organem zatwierdzającym sprawozdanie jest Zwyczajne Zgromadzenie Wspólników.
Dla fundacji organem zatwierdzającym jest Zarząd Fundacji, o ile kompetencja ta nie jest przypisana radzie fundacji poprzez odpowiednie zapisy statutu.
W stowarzyszeniu organem, który zatwierdza sprawozdanie jest Walne Zebranie Członków. Tak, jak w przypadku fundacji, statut może przyznać takie kompetencje np. Komisji Rewizyjnej.
Podpisanie sprawozdania może nastąpić przy pomocy Profilu Zaufanego na stronie ministerstwa finansów.
Aby podpisać sprawozdanie kliknij tutaj.
Jeżeli sprawozdanie podpisuje organ wieloosobowy, plik należy przekazywać każdemu z członków po kolei, po podpisaniu przez poprzedniego.
Przesłanie sprawozdania finansowego
Sprawozdanie finansowe należy przesłać w ciągu 15 dni po jego zatwierdzeniu przez kierownika jednostki.
Przesłanie SF do Krajowego Rejestru Sądowego – kogo dotyczy?
Sprawozdanie Finansowe muszą przesłać podmioty wpisane do Rejestru Przedsiębiorców KRS, są to:
- spółki handlowe
- fundacje i stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą.
Aby przesłać sprawozdanie do KRS kliknij tutaj.
Przesłanie SF do Krajowej Administracji Skarbowej – kogo dotyczy?
Sprawozdanie Finansowe muszą przesłać podmioty, które nie są wpisane do Rejestru Przedsiębiorców KRS, są to:
- osoby fizyczne prowadzące JDG
- fundacje i stowarzyszenia nieprowadzące działalności gospodarczej.
Aby przesłać sprawozdanie do KAS kliknij tutaj.
Do przesyłanego sprawozdania finansowego należy załączyć stosowne uchwały o jego zatwierdzeniu.