Sprawozdanie finansowe 2024 krok po kroku

Obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego ciąży na jednostkach, które prowadzą swoją księgowość w oparciu o ustawę o rachunkowości tj. prowadzą pełne księgi rachunkowe. Taki sposób prowadzenia księgowości może wynikać z obowiązujących przepisów lub może zostać wybrany dobrowolnie. Jednostki, które obowiązkowo muszą prowadzić księgowość na księgach rachunkowych to:

Daty przedstawione poniżej dotyczą podmiotów, dla których rok obrotowy jest równy z rokiem kalendarzowym. W innym przypadku sporządzenie sprawozdania finansowego powinno nastąpić w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego. Następnie organ zatwierdzający powinien dokonać zatwierdzenia sprawozdania najpóźniej w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Po zatwierdzeniu sprawozdania kierownictwo jednostki ma 15 dni na przesłanie sprawozdania do KAS lub KRS.

Dodatkowymi elementami, które mogą być wymagane w sprawozdaniu finansowym to:

• Zestawienie zmian w kapitale własnym;
• Rachunek przepływów pieniężnych;
• Sprawozdanie z działalności jednostki;
• Opinia i raport biegłego rewidenta.

Dotyczy to większych jednostek lub o specjalnym charakterze. Regulacje dotyczące elementów składowych sprawozdania finansowego znajdują się w ustawie o rachunkowości. Sporządzane są w zależności od wybranego, przez kierownika jednostki, sposobu sporządzania sprawozdania oraz od wymagań ustawowych. 

Aby zatwierdzić sprawozdanie finansowe potrzebne jest podjęcie przez kierownika jednostki konkretnych działań. Możemy je podzielić na dwie kategorie:

1. Sporządzenie stosownych uchwał, tj. uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, uchwała o przeznaczeniu zysku lub pokryciu straty. 
2. Podpisanie przez kierownika jednostki sprawozdania finansowego w wersji elektronicznej. Jeżeli w podmiocie kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, wówczas sprawozdanie powinno zostać podpisane przez wszystkich członków organu.

W przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością organem zatwierdzającym sprawozdanie jest Zwyczajne Zgromadzenie Wspólników.

Dla fundacji organem zatwierdzającym jest Zarząd Fundacji, o ile kompetencja ta nie jest przypisana radzie fundacji poprzez odpowiednie zapisy statutu. 

W stowarzyszeniu organem, który zatwierdza sprawozdanie jest Walne Zebranie Członków. Tak, jak w przypadku fundacji, statut może przyznać takie kompetencje np. Komisji Rewizyjnej. 

Podpisanie sprawozdania może nastąpić przy pomocy Profilu Zaufanego na stronie ministerstwa finansów.

Aby podpisać sprawozdanie kliknij tutaj. 

Jeżeli sprawozdanie podpisuje organ wieloosobowy, plik należy przekazywać każdemu z członków po kolei, po podpisaniu przez poprzedniego. 

Sprawozdanie finansowe należy przesłać w ciągu 15 dni po jego zatwierdzeniu przez kierownika jednostki.

Sprawozdanie Finansowe muszą przesłać podmioty wpisane do Rejestru Przedsiębiorców KRS, są to:

• spółki handlowe
• fundacje i stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą.

Aby przesłać sprawozdanie do KRS kliknij tutaj. 

Sprawozdanie Finansowe muszą przesłać podmioty, które nie są wpisane do Rejestru Przedsiębiorców KRS, są to:

• osoby fizyczne prowadzące JDG
• fundacje i stowarzyszenia nieprowadzące działalności gospodarczej.

Aby przesłać sprawozdanie do KAS kliknij tutaj.